CZY ZAKUP DWÓCH MIESZKAŃ TO NADAL ZASPOKOJENIE WŁASNYCH POTRZEB MIESZKANIOWYCH?

Bardzo często spotykam się z sytuacją, w której moi klienci dzielą swój czas pomiędzy dwie miejscowości, wynika to z charakterystyki pracy jaką wykonują. Np. w Szczecinie prowadzą swoją firmę, mają rodzinę, życie towarzyskie, jednak ze względu na rodzaj działalności sporo czasu spędzają w Poznaniu, gdzie podpisują umowy z nowymi klientami czy promują swoją firmę. Czy w takim wypadku sprzedając dom i kupując dwa mieszkania, jedno w Szczecinie a drugie w Poznaniu można mówić o zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych z punktu widzenia ulgi podatkowej pozwalającej nie płacić podatku od sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat?

Przyjmijmy więc, że mamy Pana Jana, który w roku 2015 ukończył budowę dużego domu jednorodzinnego. W roku 2018 uznał on jednak, że sprzeda dom i kupi dwa mieszkania, jedno w centrum Szczecina, a drugie w centrum Poznania. W Szczecinie spędza on ¾ swojego czasu. Czy w takiej sytuacji może on skorzystać z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dzięki czemu nie zapłaci podatku?

Przypomnijmy sobie jedną z najważniejszych zasad opisaną w artykule zatytułowanym „Czy wiesz kiedy sprzedasz mieszkanie nie płacąc podatku?”, z której wynika, że sprzedaż prywatnej nieruchomości przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło nabycie, wiąże się z obowiązkiem zapłacenia 19% podatku, chyba że uzyskane dochody przeznaczone zostaną na własne cele mieszkaniowe w ciągu dwóch lat, liczone od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 30 sierpnia 2018 roku, sygn. akt II FSK 2413/16, nie zgodził się ze zdaniem Fiskusa, że zakup drugiego mieszkania i przebywanie w nim przez pewien czas nie świadczy o zaspokojeniu „własnych” potrzeb mieszkaniowych. Taka wykładnia Fiskusa jest niesłychanie częsta, jednak sądowa linia orzecznicza konsekwentnie popiera podatników w tym, iż zaspokojenie swoich potrzeb mieszkaniowych może odnosić się do większej ilości mieszkań, również takich, które znajdują się poza terenem Polski.

Oczywiście warto jest pamiętać o innych zastrzeżeniach wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak to omówię innym razem.